我国现代税制体系建设取得明显进展

　　党的十八大以来，我国税制改造始终围绕经济社会生长大局，不停取得新突破，一个税制合理、税负稳固、结构优化、治理规范的中国现代税制系统不停健全完善。

　　顺应经济结构升级需要，营改增循序推进

　　从我国主体税种的建设上来看，增值税作为我国最大的单一税种，完善其税制设计会对我国整个税制起到纲举目张的牵引作用。从国民经济的三次产业结构来看，2012年我国第二产业和第三产业占GDP的比重划分为45.4%和45.5%，只管二者数值靠近，但第三产业在GDP中占比的上升与第二产业在GDP中占比的下降，无疑是我国产业结构升级、经济迈向高质量生长的一定趋势。彼时，我国接纳的是增值税与营业税并行的税制结构，前者的课税局限主要是加工制造业，后者的课税局限主要是服务业，两大间接税的征管机构也划分是那时的国家税务局和地方税务局。由此可见，那时不管是在经济结构上，照样在税制结构上都存在着显著的“楚河汉界”。若是思量到增值税75∶25的央地分享关系，以及营业税的地方税属性，政府间财政收入分配的博弈关系则更为显著。

　　财政是国家治理的基础和主要支柱，经济要转型升级，一定离不开财税政策的助力撬动。随着制造业与服务业不停融合，一些市场主体在纳税的历程中最先为“交营业税照样增值税”而纠结。为优化税制结构，消除重复征税，完善增值税的抵扣链条，我国营改增改造扬帆起航。2012年营改增最先在上海率先试点，往后，分行业、分区域逐步推广。自2016年5月1日起，我国周全推开营改增试点，营业税退出历史舞台。至此，我国完成了第二产业与第三产业的间接税制的统一，增值税作为现代良税解决了重复课税的问题，进一步放大了我国的税制优势。试想，若是没有营改增适时顺遂完成，数字经济、平台经济的生长可能会晤临诸多阻碍。从产业结构上来看，2015年第三产业占GDP的比重首次跨越50%，到达50.8%；2020年第三产业占GDP比重达54.5%，营改增改造的孝顺毋庸置疑。

　　税收与经济之间的关系从来都是相得益彰的。在已往10年间，我国海内增值税占税收收入的比重也从2012年的26.2%提升至2021年的36.8%，提升幅度跨越了10个百分点。收入规模的扩大也意味着调控能力的增强。2020年以来，面临新冠肺炎疫情的肆虐，起劲的财政政策更需要提质增效、更可连续。今年，我国在大规模减税降费的基础上，推出了增值税的留抵退税政策，使税收的政策调控完成了从“少取”到“多予”的蜕变，精准高效地为市场主体注入现金流，辅助其渡过难关。

　　可以说，增值税依赖其“不重复征税”的优势不仅顺应了经济高阶化生长的需要，而且通过其自身与经济周期相顺应的张弛有度、聚财与反哺之间的有机转换，在我国新生长阶段焕发出了新的勃勃生气。从这一意义上讲，营改增与增值税留抵退税是我国现代财政制度建设的“加冕礼”。

　　与税制改造相顺应，国税地税征管机构合并

多路并进 激活动力 推动共建“一带一路”高质量发展

　　面对经济发展的“三重压力”，以及外部环境更趋复杂严峻和不确定，去年底召开的中央经济工作会议明确指出，改革开放政策要激活发展动力，推动共建“一带一路”高质量发展。这就要求通过高质量共建“一带一路”，进一步释放改革开放政策的红利，激活国内与

　　随着税制改造的不停深化，征管体制改造也在加速推进。

　　2018年，国税地税机构完成了合并。在分税制时期，企业经常由于分不清哪些税种需要在国税机构缴，哪些税种需要到地税机构缴而烦恼。国税地税机构合并后，真正解决了纳税人的这一烦恼。不仅云云，2018年，国家还将社会保险费和非税收入的征管职能一并划入税务部门，从而构建起了天下统一的、优质高效的公共收入征管系统。

　　与此同时，在实行征管体制改造后，税务部门依托大数据优势，可以对纳税人的税费数据举行比对，促使纳税人正当合规地申报和交纳税费。这使得税收营商环境获得进一步优化，我国社会保险制度运行的可连续生长系数获得切实提升。从这一意义上讲，现代财政制度推动资源设置效率提升，推进国家长治久安的制度效能获得有用施展。

　　凭证财政资源统筹需要，城建税等税费由预算统筹放置

　　营改增改造的外溢效应不停拓展，推动了预算制度改造。作为我国税制结构中一个规模较小且要求专款专用的特定目的税，都会维护建设税是随增值税和消费税一起征收的附加税。为了增强财政资源的统筹，在党的十八大之后，我国作废了重点支出与GDP、财政收支总量增速之间的挂钩要求。就财政收入而言，根据《财政部关于完善政府预算系统有关问题的通知》的要求，我国也增强了一样平常公共预算各项资金的统筹使用。2016年起，都会维护建设税收入由一样平常公共预算统筹放置，不再指定专项用途。

　　应该说，我国现代税制建设体现出了其与经济、财政的可连续性生长的顺应性。未来，我国还要进一步从优化税制结构、落实税收法定原则、健全地方税系统、推动确立国际税收新秩序等方面增强现代税制建设，以不停顺应新时代高质量生长的要求。

　　（作者单元：中央财经大学）

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