强化金融监管的审计监督提高监管效能

　　焦点看法

　　审计是党和国家监视系统的主要组成部门，是推动国家治理系统和治理能力现代化的主要气力。未来宜借鉴国际履历，进一步强化审计对金融羁系机构履职的周全监视，充实羁系审计资源，完善羁系审计架构，增强重点领域的事前与事中监视。

　　王刚吴振宇

　　二十届中央审计委员会第一次集会指出，审计是党和国家监视系统的主要组成部门，是推动国家治理系统和治理能力现代化的主要气力。

　　主要蓬勃经济体一向重视金融审计对金融羁系机构的绩效评价，2008年国际金融危急后又通过修法赋权、聚焦高风险领域、开展全流程监视等措施，强化了审计功效。近年来，我国审计对金融羁系的监视方式日益厚实、笼罩面不停扩大，取得了优越成效。未来宜借鉴国际履历，进一步强化审计对金融羁系机构履职的周全监视，充实羁系审计资源，完善羁系审计架构，增强重点领域的事前与事中监视。

　　我国审计系统对金融羁系的监视成效不停提升

　　第一，审计是我国金融治理系统中的“免疫系统”。

　　金融羁系的审计监视有以下特点：一是自力性强。金融羁系审计与金融风险发生无直接责任关系，能超脱既得利益的羁绊，客观、公正地行使监视职权，对金融羁系行为及其效果实行再监视。二是专业性强。审计依托自身会计专业靠山和审计职业优势，运用多元化观察手段，是一项经常性、常态化监视。三是周全性强。根据“党中央重大决议措施部署到那里、国家利益延伸到那里、公共资金运用到那里、公权力行使到那里，审计监视就跟进到那里”的原则，我国金融审计工具普遍，既对国有控股金融机构、金融基础设施等实行微观层面的审计监视，又对金融宏观调控、金融国资治理和羁系部门的履职情形、金融羁系体制运行的有用性举行评估，有利于从整体上审阅国家金融治理各子系统，形成常态化、动态化震慑。

　　第二，审计在我国金融羁系监视系统中具有主要职位。

　　一是审计监视属于异体问责，自力性更有保障。二是与司法审核对羁系部门事情职员违法行为的事后责罚差异，审计监视笼罩羁系职员履职的事前、事中和事后全历程。三是与金融羁系部门省级以下派出机构维持内设纪检监察体制差异，金融审计通过派驻审计局监视羁系机构总部，以特派办就近监视金融羁系部门省级以下派出机构，是完整的异体监视。

　　第三，审计对金融羁系的监视方式不停完善，取得起劲成效。

　　审计对金融羁系的监视始于1989年，最初限于财政收支和预算执行审计。2000年起拓展到对金融羁系部门主要认真人的经济责任审计。以应对2008年国际金融危急政策执行效果跟踪审计为起点，于2015年正式引入重大政策落真相形跟踪审计，对羁系部门的事中审计监视显著增强。此外，审计还针对特定事项开展金融羁系专项观察，如2021年对中小银行风险处置开展延伸审计。随同监视方式的厚实，金融审计监视局限从财政收支扩展到羁系政策制订和落真相形、羁系绩效评价等。

　　审计对金融羁系的监视取得优越成效。一是推行财政监视职责。二是查处大案要案，成为金融反腐“利器”。三是展现和反映羁系制度破绽。形成了审计署向党中央、国务院报送审计讲述和意见，凭证向导指挥责成金融羁系部门改善事情的流程。

　　国际金融危急后主要经济体不停强化审计对金融羁系部门的监视

　　西欧金融企业以私营为主，金融审计工具主要是政府金融羁系机构。20世纪70年月以来，美、欧、日等蓬勃经济体连续完善政府绩效审计评估制度。2008年国际金融危急后，金融羁系失责成为众矢之的，美欧显著强化了审计部门对金融羁系机构的履职监视。

　　第一，以羁系部门绩效为审计监视重点。

　　美国1993年宣布《政府绩效与效果法》，以立法形式确立了政府绩效审计评估制度。在金融审计领域，2018年美国审计署共宣布24份讲述，涉及金融羁系机构的21份，其中16份为羁系绩效审计，占76%。美国审计署《2018-2023年战略设计》将评估羁系机构的羁系能力明确列为审计署绩效目的之一。在实践中，美国审计署于2013年对美国证监会的内部治理效率实行评估，指出27项内控措施存在问题，并剖析了人力设计、绩效治理等领域面临的挑战。2014年，美国审计署又对美国金融稳固监视委员会指定系统主要性非银行机构流程的透明度和合理性开展了评估。早在2002年，日本审计机关政府绩效审计比重就已过半，在英国，绩效审计在政府审计中占比到达80%。

　　第二，修法为金融审计赋权扩权。

　　2010年《多德—弗兰克法》授权美国审计署每年审查金融羁系机构是否遵照执法的原则性要求，准时制订羁系政策律例，由此强化了美国审计署在金融羁系系统的法定监视职位。2016年《英格兰银行和金融服务法》授权英国审计署对英格兰银行举行审计监视，以此增强对中央银行履职情形的监视与问责。

　　第三，通过跟踪审计推动金融羁系系统优化。

深夜，商务部发声：要求美方立即取消！恒大地产，被立案！许家印已离婚？粗钢压减引关注，基本面生变

　　昨天深夜，商务部重磅发声！　　商务部条约法律司负责人就世贸组织发布美诉中方针对美钢铝232关税措施的反制措施世贸争端案专家组报告答记者问：中方依法采取反制措施，是维护自身合法权益的正当之举。中方要求美方立即取消违反世贸规则的钢铝232措

　　2009年，美国审计署以羁系系统繁杂，执法、制度多变为由，将“金融羁系系统现代化”列入高风险清单；2015年宣布评估羁系系统碎片化、重叠化的审计指南；2016年宣布讲述提议简化羁系结构以提高羁系效率。最终推动美国国会于2017年修改执法，削减金融消费者珍爱领域的羁系重复。英国审计署2012年开展消费信贷羁系系统审计，指出公正生意办公室存在欠缺，推动政府于2014年关闭公正生意办公室并将其羁系职责转移给金融行为羁系局。

　　第四，强化对金融羁系机构履职的全流程监视。

　　在事条件醒预警方面，早在2004年，美国审计署就建议调整羁系架构以有用羁系大型金融机构，提防系统性风险。2008年，美国国会要求审计署跟踪审计金融羁系机构的问题资产救助设计，实现了事中跟进评估。受国际金融危急影响，2008-2011年，美国共有352家社区银行倒闭。美国审计署随后启动专项金融审计，重点评价金融羁系机构处置倒闭银行的履职绩效，形成了事后总结和评价。

　　第五，聚焦金融高风险领域加大监视力度。

　　针对羁系俘获带来的危害，2011年美国审计署对质监系统开展“旋转门”专项审计，重点剖析金融羁系部门事情职员流动到金融机构引发的利益冲突，评估羁系部门内控措施的有用性。2017-2020年，美国审计署划分对美联储、钱币监理署和联邦存款保险公司应对大型银行羁系俘获的情形举行审查，重点关注羁系机构内部控制程序和措施能否降低金融业对羁系职员的吸引力、是否促进营造重视自力性和公共服务的文化气氛等。针对金融风险处置能力，2018年欧盟审计院对金融羁系机构的银行风险处置制度举行审计，重点评估有关制度是否完善、金融羁系机构履职是否到位。

　　进一步完善金融羁系审计监视系统

　　二十届中央审计委员会第一次集会指出，聚焦权力规范运行，充实行展审计在反腐治乱方面的主要作用，坚决查处权力集中、资金麋集、资源富集领域的溃烂。早年期某些金融机构风险处置事宜看，羁系低效是诱发金融风险事宜的主要因素，羁系溃烂直接污染“水源”，更会给国家带来伟大损失。因此，落实中央审计委员会要求，多措并举进一步强化对金融羁系的审计监视是当前推动提升金融羁系质效、深化金融领域反腐、更好提防化解金融风险的迫切要求。

　　第一，修法强化审计对金融羁系部门的履职监视。

　　进一步明确审计对金融羁系部门的监视权限。建议吸收国际履历，以适当方式，明确金融审计部门的羁系履职审计功效，增强履职审计的权威性。可在制订《金融稳固法》、修订《人民银行法》《银行业监视治理法》等金融执法时，充实有关审计机关对“一行一局一会”履职情形和羁系绩效实行监视的详细划定。鉴于我国已确立中央和地方双层金融羁系体制，建议起草中的《地方金融监视治理条例》授权地方审计机关在审计署统一部署下开展对地方各级金融羁系局(办)预算收支和羁系履职情形的审计监视，实现金融审计对央地金融羁系部门监视全笼罩。强化金融审计在国家金融治理系统的监视职位。明确审计监视效果是对央地金融羁系部门和地方政府实行金融羁系问责的主要依据之一。

　　第二，充实金融审计资源并向金融羁系监视适当倾斜。

　　适当扩充国家审计机关从事金融审计队伍的体例。在审计署金融审计司、派驻金融审计局和特派办金融审计处之外，增强对地方审计机关金融审计人力资源的培训和统筹。借鉴美国审计署开展金融羁系绩效审计的履历，适当提高统计、金融科技、金融工程等专业职员占比，以专业结构多元化顺应审计对金融羁系更周全、更深入评价监视的需要。将金融审计资源向金融羁系监视适当倾斜，继续提升金融羁系履职监视和羁系绩效审计在金融审计中的资源占比。增强审计署金融审计司和金融派驻审计局对金融羁系部门内审机构的营业指导和监视，需要时借助羁系机构内审气力协助开展事情。

　　第三，完善金融羁系审计监视架构。

　　在审计流程上，推行关口前移性审计和跟踪审计，实现事前预警、事中监控和事后监视相连系，笼罩金融羁系部门事情全流程。在审计监视方式上，施展专项审计观察天真灵活的特点，作为对金融羁系一样平常审计监视和绩效评价的主要方式，探索制订羁系绩效审计准则与操作指南。在审计类型上，一是实行制度合理性审计，提防羁系制度规则缺陷，从源头控制风险；二是优化金融羁系绩效审计，进一步周全评估金融羁系的经济性、效率性和效果；三是推行羁系权力运行审计，防止金融羁系权力异化和羁系俘获。

　　第四，明确金融羁系审计监视的重点。

　　根据二十届中央审计委员会第一次集会“突出重大问题加大审计力度，亲热关注金融等重点领域，牢牢守住不发生系统性风险底线”的部署，落实《“十四五”国家审计事情生长设计》中关于“增强对金融羁系部门审计”的要求，围绕提防化解金融风险和金融羁系部门履职情形，明确近期重点事情。

　　对2019年以来包商银行等中小金融机构风险处置历程开展事后追溯审计，总结履历推进制度完善。加大展现金融羁系重大案件线索力度，严肃查处金融羁系失职渎职行为。一是劈面临较高羁系俘获风险的“实权”部门开展专项审计观察。二是关注政商“旋转门”问题，梳理金融羁系机构宣布的任职回避制度，剖析近年来羁系部门事情职员到被羁系机构任职的情形，对相关制度的有用性开展专项评估，聚焦羁系机构制度系统建设和内控措施能否阻隔金融机构和羁系机构职员的利益纠结，推动羁系部门完善内部治理制度，提高外部监视和查处力度。

　　第五，一体推进审计展现问题与审计整改。

　　二十届中央审计委员会第一次集会指出，审计整改“下半篇文章”与审计展现问题“上半篇文章”同样主要，必须一体推进。要缔造性执行中央审计委员会上述要求，把督促审计整改作为金融羁系审计监视的主要抓手，把审计整改效果作为羁系干部审核、赏罚、任免的主要参考。增强金融羁系、纪检监察与审计监视的融会协同，促举行业羁系与督促审计整改有机连系，进一步提升审计整改成效。

　　(王刚，国务院生长研究中央金融研究所研究室副主任、研究员；吴振宇，国务院生长研究中央金融研究所所长、研究员)